По словам президента Михаила Саакашвили, он мечтает "превратить Грузию в Дубай и Сингапур" на Кавказе. И упрощение налогового режима поможет подготовить почву для реализации этой мечты. Однако некоторые представители делового сообщества страны предостерегают: для того, чтобы сделать этот план жизнеспособным, необходимо тщательное планирование и учет всех деталей.

Не так давно этой рекомендации оказалось бы маловато, чтобы помочь налоговой системе Грузии выбраться из "полной неразберихи" (по выражению грузинских предпринимателей). Но с 2004 года грузинские компании последовательно прошли через времена, когда вопрос о взимании налогов оставлялся на усмотрение налоговых инспекторов до сокращения списка налогов с 22 до 7.

В будущем предусмотрено дальнейшее сокращение налогов. В 2007 налог на прибыль для предприятий был снижен с 27 до 20 процентов, и обещано дальнейшее сокращение до 15 процентов. Налог на добавленную стоимость также снизился на 2 процента, составив 18 процентов. Венцом всех преобразований стал обновленный налоговый кодекс – правда, по мнению многих критиков, так и оставшийся невнятным.

Поступления в казну от налогов между тем стабильно растут. По данным Европейского банка реконструкции и развития, в 2005 году они составили 23,4 процента от общего объема ВВП – по сравнению с 16 процентами в 2003 году.

Самый же большой резонанс вызвало решение объединить 20-процентный социальный налог и 12-процентный подоходный налог в единую 25-процентную ставку. Многие предприниматели и руководители предприятий приветствовали это решение.

"Идея упростить сложную систему социального и подоходного налога, объединив их в единый подоходный налог, замечательная. Просто и удобно, – полагает исполнительный директор Американской торговой палаты в Грузии Эми Денман (Amy Denman). – Это не только дает компаниям возможность заполнять один бланк вместо двух, но еще и предоставляет им возможность поднять немного зарплаты сотрудникам, не увеличивая корпоративные затраты".

Но здесь таится и западня. Работодатели платили налог на нужды социального обеспечения, а с работников взимался подоходный налог. Это означает, что если работодатели и рады избавиться от 20-процентного налога, то налоговая ставка для работников увеличилась более чем вдвое – до 25 процентов.

Налоговые чиновники утверждают, что все государственные учреждения и "большинство крупных компаний" повысили зарплаты своим служащим, чтобы они получали тот же доход, что и до повышения налогов. По словам руководителя Американской торговой палаты Денман, "ни один" из представителей палаты, в которую входят многие крупнейшие грузинские компании, "не переложил бремя 25-процентного подоходного налога на своих работников".

Закон, однако, не обязывает работодателей повышать зарплаты. И не все пошли на это. По словам высокопоставленного чиновника налоговой службы, Давида Бугхазде, при принятии этого решения власти исходили из предпосылки, что работодатели являются добросовестными предпринимателями и соответствующим образом скорректируют заработную плату своих служащих.

Нино Мчедлишвили, заведующая Интернет-кафе в центре Тбилиси, не приветствует это изменение. "Подумайте, например, обо всех консультантах и временных работниках, – призывает она. – Расценки за такие услуги, как перевод, не повысились ни на йоту. При этом им приходится теперь платить установленный налог в 25 процентов вместо прежних 12 процентов". Мчедлишвили, привлекающая к работе сотрудников на временной основе, зарплат не повысила.

По словам Бугхадзе, социальный налог был отменен главным образом потому, что не выполнял своего назначения. "Когда вы платите социальный налог, вы ожидаете, что он вернется к вам в виде выплат социального обеспечения, – говорит он. – Значение этого налога как механизма социального обеспечения постоянно ставилась под сомнение".

Как утверждает налоговый юрист Нато Годердзишвили, отказываться от социального налога – не лучший способ решения проблемы. "Вместо этого надо было эффективнее налаживать систему сбора налогов и ассигнования средств, дабы обеспечить, что социальный налог используется исключительно на нужды социального обеспечения и ни на какие другие статьи государственных расходов", – полагает она.

Между тем процедура разрешения налоговых споров остается запутанной. Суды утратили большую часть своих полномочий по разрешению налоговых споров. Обязанность рассматривать соответствующие заявления возложена теперь на налоговую службу министерства финансов. По словам юриста Годердзишвили, после этого нововведения налоговая служба оказалась просто завалена таким количеством жалоб, что это стало угрожать исполнению министерством своих основных обязанностей. В 2007 году в министерство финансов поступило менее 500 заявлений о разрешении налоговых споров, тогда как только за первые три месяца 2008 года таких заявлений было подано уже более 300, отмечает юрист. Налоговые органы подтверждают эти цифры. "Административный орган не должен превращаться в орган по урегулированию претензий, это прерогатива судебной ветви", – полагает Годердзишвили.

Теперь налогоплательщики могут обраться в суд только после того, как соответствующее госучреждение вынесет решение по их обращению. Претензии в связи с начисленной задолженностью по налоговым платежам должны подаваться в течение 15 дней с момента получения извещения. "Здесь мы сталкиваемся с серьезной конституционной проблемой", – считает юрист Ия Легашивили из Тбилиси, специализирующаяся на налоговых спорах. По ее мнению, это правило "ущемляет" основное конституционное право жителей Грузии на обжалование решения.

Бугхадзе возражает, полагая, что смысл изменения состоит в том, чтобы урегулировать спорные вопросы, не прибегая к судебным инстанциям. "У нас есть апелляционный комитет, который более квалифицирован в налоговых вопросах, чем судьи, – отмечает он. – Мы можем легко определить неправомочное налоговое решение и обеспечить решение вопроса гражданина без необходимости в судебном разбирательстве, которое потребует больших денежных вложений и времени".

"Если же гражданина не удовлетворит наше решение, он всегда может обратиться в суд", – добавляет Бугхадзе.

Измененный налоговый кодекс не классифицирует нарушения правил подачи налоговых деклараций, а скорее квалифицирует все как мошенничество. "В налоговом кодексе напрочь отсутствие понятие виновности, – отмечает Годердзишвили. – Кодекс не делает различий между непредумышленной ошибкой и намеренным уклонением от уплаты налогов…Это вряд ли способствует созданию либеральной и дружественной по отношению к предпринимателям атмосферы".

По словам Бугхадзе, путем исключения субъективного суждения о характере налогового нарушения власти сокращают возможности для коррупции.

Некоторые представители малого бизнеса, однако, полагают, что недавно созданные компании скорее всего споткнутся на всех этих постоянно меняющихся налоговых процедурах, вследствие чего им придется столкнуться со штрафными санкциями, несоразмерными с их скудным бюджетом. "Кто действительно обжигается на этом, так это состоящие из одного человека предприятия, которые только-только пустились по волнам предпринимательства и не в состоянии позволить себе нанять бухгалтера", – полагает владелица Интернет-кафе Мчедлишвили. Штрафы, которые начинаются от 500 лари (около 343 долларов США), "зачастую превышают сумму, которую предприятия малого бизнеса зарабатывают в месяц", – добавляет она.

Некоторые шаги по исправлению возникшей ситуации уже предпринимаются. Европейский Союз выделил средства на создание колл-центра министерства финансов для ответа на вопросы налогоплательщиков о налоговых и таможенных правилах. Реализуется также проект Международной финансовой корпорации (International Finance Corporation) по определению прочих правил и процедур, способных стать камнем преткновения на пути малого и среднего бизнеса.

Как подчеркивает чиновник Бугхадзе, в конечном счете ответственность за исполнение требований налогового кодекса лежит исключительно на самих грузинских предприятиях. "Владельцы предприятий должны сделать частью своей деятельности ознакомление с правилами и их выполнение, – полагает он. – Иначе у нас никогда не будет действенной экономики".

автор: Георгий Ломсадзе

От редактора: Георгий Ломсадзе является независимым журналистом из Тбилиси